Курортный сбор: правила для бизнеса

Курортный сбор в Сочи взимался в рамках федерального эксперимента по развитию курортной инфраструктуры, который завершился в конце 2024 года. С 1 января 2025 года его место занял туристический налог из главы 33.1 Налогового кодекса. Его платят организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по временному проживанию в средствах размещения, включённых в реестр классифицированных объектов. Собственник квартиры, сдающий её как гражданин или самозанятый, плательщиком туристического налога не является.

Для бизнеса это означает новые обязанности: расчёт налога с каждого проживания, отдельная строка в документах для гостя, квартальная декларация и учёт льготников. Юрист помогает понять, касается ли налог вашего объекта, правильно ли он считается и что делать с претензиями по старому курортному сбору за прошлые периоды.

Кто платит налог и относится ли к ним ваш объект

Плательщиком становится тот, кто оказывает услуги проживания в гостинице или ином средстве размещения из федерального реестра. Ключевой признак — запись объекта в реестре классифицированных средств размещения. Гостевой дом, работающий без классификации, налог формально не исчисляет, но работает с нарушением правил о классификации и рискует штрафами.

Поэтому вопрос «платить или нет» сначала решается через статус объекта. Мы проверяем выписку из реестра, организационную форму владельца, договоры с управляющей компанией. Если гостиницей управляет агент или оператор, важно, кто именно оказывает услугу по договору с гостем. От этого зависит, кто платит налог.

Для прежнего курортного сбора правила были иными: обязанность собирать сбор лежала на операторах, включённых в региональный реестр. Претензии по сбору за 2024 год и ранее разбираются по нормам эксперимента и краевого закона, действовавшим тогда.

Ставка, база и расчёт

Налог считается от стоимости проживания без учёта самого налога. Ставку устанавливает муниципалитет в пределах, заданных Налоговым кодексом. Предельная ставка растёт по годам, минимальная сумма налога в сутки за одного гостя также установлена кодексом.

Конкретную ставку для Сочи определяет решение представительного органа города. Её мы проверяем на дату расчёта, потому что муниципалитеты вправе её менять в пределах кодекса.

Льготы, отчётность и ответственность

Налоговый кодекс освобождает от уплаты отдельные категории гостей: среди них ветераны, инвалиды I и II групп, участники специальной военной операции и ряд других лиц. Муниципалитет может добавить свои льготы. Основание для льготы гость подтверждает документом, а гостиница хранит его копию или сведения о нём на случай проверки.

Налоговый период — квартал. Декларация подаётся в налоговую инспекцию по месту нахождения средства размещения, уплата производится в сроки, установленные кодексом после окончания квартала. Ошибки в декларации, неудержание налога, неполная уплата влекут пени и штрафы по общим правилам Налогового кодекса.

Типовые ошибки плательщиков

• налог не выделен в документах гостю, и его невозможно доказать при проверке;
• льгота предоставлена без подтверждающего документа;
• налог посчитан не от стоимости проживания, а от всей суммы с завтраками и трансфером;
• объект продан или передан в управление, а регистрация в налоговой не изменена.

Как проходит работа по налогу

Сначала проверяем статус объекта и договоры с гостями и площадками. Затем сверяем расчёт налога за прошедшие кварталы, если гостиница уже работает. Выявленные ошибки лучше исправить уточнённой декларацией до проверки: это уменьшает санкции.

Если инспекция выставила требование или провела проверку, готовим возражения на акт и при необходимости жалобу в вышестоящий налоговый орган. Досудебное обжалование обязательно перед обращением в арбитражный суд. Предприниматели и организации спорят с налоговой в арбитраже, сведения о делах доступны на kad.arbitr.ru.

Для объектов, где налог ещё не начисляется, но планируется классификация, готовим порядок перехода: с какой даты появляется обязанность, как изменить договоры и цену.

Риски, характерные для курортного рынка Сочи

Многие гостевые дома работают через управляющих и агентов, и в договоре не определено, кто оказывает услугу гостю. В результате налог не платит никто, или его платят оба. Распределение обязанностей нужно прописать в договоре управления.

Второй риск — смешанные объекты: часть номеров в реестре, часть сдаётся как квартиры. Здесь легко ошибиться с базой налога. Третий риск — старые долги по курортному сбору, которые всплывают при продаже гостиницы. Покупателю стоит проверить их до сделки.

Четвёртый риск связан с площадками бронирования. Цена, которую видит гость, может включать или не включать налог, а комиссия площадки удерживается из общей суммы. Если условия оферты площадки не сверены с порядком расчёта налога, гостиница теряет на разнице или получает претензии гостей о скрытых доплатах при заселении. Формулировку о налоге в карточке объекта стоит согласовать заранее.

Сроки и стоимость сопровождения

Анализ статуса объекта и порядка расчёта занимает обычно два-три рабочих дня после получения документов. Проверка расчётов за год зависит от числа гостей и качества учёта. Возражения на акт налоговой проверки готовятся в срок, установленный кодексом для их подачи.

Стоимость складывается из объёма: разовая консультация, аудит расчётов, подготовка договоров и документов для гостя, защита при проверке или в суде. Цену называем после изучения документов и масштаба объекта.

С чего начать

Пришлите выписку из реестра средств размещения или сведения о классификации, укажите форму собственника и число номеров. Если были требования налоговой или администрации по курортному сбору, приложите их. По этим данным определим, кто должен платить налог и в каком порядке.

Напишите формат размещения: разберём.

Сочи. Основной канал связи с адвокатом — электронная почта firma@юридическая-фирма-сочи.рф.